Abzug als Werbungskosten

Zum Abzug von Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a Satz 3 und von Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung von Arbeitnehmern als Werbungskosten >R 9.10 und 9.11 LStR 2023 sowie >H 9.10 und H 9.11 LStH

Betriebsstätte

Doppelte Haushaltsführung

Gesamtaufwendungen für das Kfz

• Anhang 16 III

  >BMF vom 18.11.2009 (BStBl I S. 1326)
  unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 15.11.2012 (BStBl I S. 1099), Rdnr. 32
• Bei Nutzung von Elektro‑ und Hybridelektrofahrzeugen >BMF vom 05.11.2021 (BStBl I S. 2205), Anhang 24 IV 6 LStH

Menschen mit Behinderungen

• Auch bei Stpfl., die zu dem in § 9 Abs. 2 bezeichneten Personenkreis gehören, kann nur eine Hin‑ und Rückfahrt für jeden Arbeitstag berücksichtigt werden (>BFH vom 02.04.1976 – BStBl II S. 452).
• Nachweis der Behinderung >§ 65 EStDV, H 33b (Nachweis der Behinderung)

Miterledigung betrieblicher Angelegenheiten

Werden anlässlich einer Fahrt zwischen Wohnung und Betriebsstätte oder umgekehrt andere betriebliche oder berufliche Angelegenheiten miterledigt, können die dadurch bedingten Mehraufwendungen in voller Höhe als Betriebsausgaben abgezogen werden (>BFH vom 17.02.1977 – BStBl II S. 543).

Motorboot

Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte mit einem Motorboot (Jacht) sind nicht generell nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 vom steuerlichen Abzug ausgeschlossen, sondern unterliegen der Abzugsbegrenzung nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 (>BFH vom 10.05.2001 – BStBl II S. 575).

Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsgeschäftsreisen

>BMF vom 21.11.2023 (BStBl I S. 2076), Anhang 25 I LStH 2024

Pkw-Nutzung für Familienheimfahrten

Die Abzugsbegrenzung für Familienheimfahrten nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 ist verfassungsgemäß (>BFH vom 19.06.2013 – BStBl II S. 812).

Reisekosten

Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte

• Anhang 16 XVII

  >BMF vom 23.12.2014 (BStBl I 2015 S. 26)
• Anhang 16 III

  >BMF vom 18.11.2009 (BStBl I S. 1326)
  unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 15.11.2012 (BStBl I S. 1099)
• Bei Nutzung von Elektro‑ und Hybridelektrofahrzeugen >BMF vom 05.11.2021 (BStBl I S. 2205), Anhang 24 IV 6 LStH